ধারা-৪৬ (উপকরণ কর রেয়াত)

¹[৪৬। উপধারা-(১) এই আইনে ভিন্নরূপ কোন বিধান না থাকিলে, কোন নিবন্ধিত ব্যক্তি অর্থনৈতিক কার্যক্রম প্রক্রিয়ায় করযোগ্য সরবরাহের উপর উৎপাদ করের বিপরীতে, নিম্নবর্ণিত ক্ষেত্র ব্যতীত, পরিশোধিত উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করিতে পারিবেন, যথা:-

•  ²[(ক) একই মালিকানাধীন নিবন্ধিত সরবরাহকারী বা সরবরাহগ্রহীতার মধ্যে উপকরণ ক্রয়-বিক্রয়ের ক্ষেত্র ব্যতীত যদি করযোগ্য সরবরাহের মূল্য ১ (এক) লক্ষ টাকা অতিক্রম করে এবং উক্ত সরবরাহের সমুদয় পণ ব্যাংকিং মাধ্যম বা মোবাইল ব্যাংকিং মাধ্যম ব্যতিরেকে পরিশোধ করা হয়;]
• ³[(খ) যদি আমদানিকৃত সেবার সরবরাহ গ্রহণের ক্ষেত্রে সেবা গ্রহীতা কর্তৃক দাখিলপত্রে উক্ত সেবার বিপরীতে প্রদেয় উৎপাদ কর ধারা ২০ অনুসারে পৃথকভাবে প্রদর্শন না করা হয়;]
• (গ) যেই কর মেয়াদে চালানপত্র বা বিল অব এন্ট্রির মাধ্যমে উপকরণ ক্রয় বা সংগ্রহ করা হয় সেই কর মেয়াদে বা তৎপরবর্তী  ⁴[চারটি কর মেয়াদের]  মধ্যে যদি উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ না করে;
• ⁵[(ঘ) প্রযোজ্য ক্ষেত্রে, চুক্তিভিত্তিতে পণ্য উৎপাদনের ক্ষেত্র ব্যতীত, অন্যের অধিকারে, দখলে বা তত্ত্বাবধানে রক্ষিত পণ্য বা সেবার বিপরীতে পরিশোধিত মূল্য সংযোজন কর;”]
• (ঙ) যদি কোন পণ্য বা সেবা বিধি দ্বারা নির্ধারিত ক্রয় হিসাব পুস্তকে ⁶[বা ক্রয়-বিক্রয় হিসাব পুস্তকে] অন্তর্ভুক্ত না করা হয়;
• (চ) যদি কর চালানপত্রে ক্রেতা ও বিক্রেতা উভয়ের নাম, ঠিকানা ও নিবন্ধন নম্বর  উল্লেখ না থাকে;
• (ছ) আমদানিকারকের নিকট  হইতে সরবরাহ গ্রহণের ক্ষেত্রে আমদানিকারক কর্তৃক ইস্যূকৃত কর চালানপত্রে আমদানি চালান সংশ্লিষ্ট বিল অব এন্ট্রি নম্বর উল্লেখ না থাকিলে এবং কর চালান পত্রে বর্ণিত পণ্যের বর্ণনার সহিত আমদানি বিল অব এন্ট্রিতে বর্ণিত ⁷[পণ্যের বর্ণনার আলোকে যথাযথ বাণিজ্যিক বর্ণনার মিল না থাকিলে];
• (জ) ব্যাংক গ্যারান্টির মাধ্যমে খালাসকৃত উপকরণ বা পণ্যের ক্ষেত্রে, যে কারণে উক্তরূপ ব্যাংক গ্যারান্টি গ্রহণ করা হইয়াছে তাহা চূড়ান্তভাবে নিষ্পত্তি না হইলে, উক্ত ব্যাংক গ্যারান্টি অংশের সহিত সংশ্লিষ্ট উপকরণ কর ; 
• (ঝ) অব্যাহতিপ্রাপ্ত পণ্য উৎপাদনে বা সেবা প্রদানে ব্যবহৃত পণ্য বা সেবার উপর পরিশোধিত উপকরণ কর;
• (ঞ) টার্নওভার করের আওতায় পরিশোধিত টার্নওভার কর;
• (ট) পণ্য উৎপাদনে বা সেবা প্রদানে ব্যবহৃত পণ্য বা সেবার উপর পরিশোধিত সম্পূরক শুল্ক;
• (ঠ) ⁸[রপ্তানির ক্ষেত্র ব্যতীত মূসকের হার ১৫ শতাংশের] নিম্নে কিংবা সুনির্দিষ্ট কর আরোপিত রহিয়াছে এমন নির্দিষ্টকৃত কোন পণ্য বা সেবা সরবরাহের ক্ষেত্রে ক্রীত উপকরণের উপর পরিশোধিত মূল্য সংযোজন কর;
• (ড) উপকরণ-উৎপাদ সহগ (Input-Output Coefficient) এ ঘোষিত নেই এমন উপকরণ বা পণ্যের বিপরীতে পরিশোধিত উপকরণ কর ⁹[;
• (ঢ) মোট উপকরণ মূল্য ৭.৫ (সাত দশমিক পাঁচ) শতাংশের অধিক পরিবর্তনের ক্ষেত্রে নূতন উপকরণ-উৎপাদ সহগ প্রদান না করিলে অতিরিক্ত বর্ধিত উপকরণ কর ¹⁰[;
• (ণ) উপকরণ মূল্যের চেয়ে কম মূল্যে পণ্য বা সেবা সরবরাহ করা হইলে।]]

উপধারা-(২)  কোন অর্জন বা আমদানির বিপরীতে পরিশোধিত উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ  করা যাইবে না, যদি―

• (ক) উক্ত অর্জন বা আমদানি যাত্রী যানবাহন সংক্রান্ত হয় বা উহার খুচরা যন্ত্রাংশ বা উক্ত যানবাহনের মেরামত বা রক্ষণাবেক্ষণ সেবার উদ্দেশ্যে করা হয়, তবে, যানবাহনের ব্যবসা করা, ভাড়া খাটানো বা পরিবহন সেবা প্রদান উক্ত ব্যক্তির অর্থনৈতিক কার্যক্রমের অন্তর্ভুক্ত হইলে এবং যানবাহনটি উক্ত উদ্দেশ্যে অর্জিত হইলে উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করা যাইবে;
• (খ) উক্ত অর্জন বা আমদানি চিত্তবিনোদন সংক্রান্ত বা চিত্তবিনোদনের নিমিত্ত ব্যবহৃত হয়; তবে, বিনোদন প্রদান উক্ত ব্যক্তির অর্থনৈতিক কার্যক্রম সংশ্লিষ্ট হইলে এবং বিনোদনটি অর্থনৈতিক কার্যক্রমের স্বাভাবিক প্রক্রিয়ায় প্রদান করা হইলে উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করা যাইবে;
• (গ) উক্ত অর্জন ক্রীড়া বিষয়ক, সামাজিক বা বিনোদনমূলক ক্লাব, সংঘ বা সমিতিতে কোন ব্যক্তির সদস্যপদ বা প্রবেশাধিকার সম্পর্কিত হয়;
• ¹¹[(ঘ) উক্ত অর্জন পণ্য পরিবহন সেবা সংক্রান্ত ব্যয়ের ৮০ (আশি) শতাংশের অধিক হয়।]

উপধারা-(৩) নিবন্ধিত ব্যক্তিকে দাখিলপত্র পেশকালে উপকরণ কর রেয়াত দাবির সমর্থনে নিম্নবর্ণিত দলিলাদি দখলে রাখিতে হইবে, যথা:¾

• (ক) আমদানির ক্ষেত্রে, আমদানিকারকের নাম, ঠিকানা এবং ব্যবসা সনাক্তকরণ নম্বর সম্বলিত বিল অব এন্ট্রি (Bill of Entry); 
• (খ) সরবরাহের ক্ষেত্রে, সরবরাহকারী কর্তৃক ইস্যুকৃত কর চালানপত্র;
• ¹²[***]
• (ঘ)  ধারা ২০ এর উপ-ধারা ¹³[(২)] এর ক্ষেত্রে কর পরিশোধের স্বপক্ষে ট্রেজারি চালান¹⁴[;
• (ঙ)  গ্যাস, পানি, বিদ্যুৎ¹⁵[, ব্যাংক, বীমা, বন্দর] ও টেলিফোন সেবার উপর পরিশোধিত মূসক রেয়াত গ্রহণের ক্ষেত্রে সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠান কর্তৃক ইস্যুকৃত বিল, যাহা চালানপত্র হিসাবে গণ্য হইবে ¹⁶[;]

¹⁷[(চ) গ্রাহক কর্তৃক পরিশোধিত বিদ্যুৎ বিলের বিপরীতে ব্যাংক, মোবাইল ব্যাংকিং সেবা প্রদানকারী প্রতিষ্ঠান এবং ডিজিটাল পেমেন্ট গেটওয়ে প্রতিষ্ঠান কর্তৃক ইস্যুকৃত ইনভয়েস, যাহা নির্ধারিত শর্ত ও পদ্ধতিতে, চালানপত্র হিসাবে গণ্য হইবে।]

¹ ধারা ৪৬ অর্থ আইন, ২০১৯ (২০১৯ সনের ১০ নং আইন) এর ৭৪ ধারাবলে প্রতিস্থাপিত।

² দফা (ক) অর্থ আইন, ২০২২ (২০২২ সনের ১৩ নং আইন) এর ৬৪(ক) (অ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত যাহা ১ জুলাই ২০২২ তারিখ হইতে কার্যকর।

³ দফা (খ) অর্থ আইন, ২০২৩ (২০২৩ সনের ১৪ নং আইন) এর ১৭ (ক) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত যাহা ২০২৩ সনের ১ জুলাই হইতে কার্যকর।

⁴ “চারটি কর মেয়াদের” শব্দগুলি “দুইটি কর মেয়াদের” শব্দগুলির পরিবর্তে অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ৯ নং আইন) এর ৬১(ক)(অ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত।

⁵ দফা (ঘ) অর্থ আইন, ২০২২ (২০২২ সনের ১৩ নং আইন) এর ৬৪(ক) (আ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত যাহা ১ জুলাই ২০২২ তারিখ হইতে কার্যকর।

⁶ “বা ক্রয়-বিক্রয় হিসাব পুস্তকে” শব্দগুলি “ক্রয় হিসাব পুস্তকে” শব্দের পর অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ৯ নং আইন) এর ৬১(ক)(আ) ধারাবলে সন্নিবেশিত।

⁷ “পণ্যের বর্ণনার আলোকে যথাযথ বাণিজ্যিক বর্ণনার মিল না থাকিলে” শব্দগুলি “পণ্যের বর্ণনার মিল না থাকিলে” শব্দগুলির পরিবর্তে অর্থ আইন, ২০২২ (২০২২ সনের ১৩ নং আইন) এর ৬৪ (ক) (ই) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত যাহা ১ জুলাই ২০২২ তারিখ হইতে কার্যকর।

⁸ “রপ্তানির ক্ষেত্র ব্যতীত মূসকের হার ১৫ শতাংশের” শব্দগুলি ও সংখ্যা “মূসকের হার ১৫ শতাংশের” শব্দগুলি ও সংখ্যার পরিবর্তে অর্থ আইন, ২০২১ (২০২১ সনের ১১ নং আইন) এর ৪৩(ক) (অ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত।

⁹ সেমিকোলন চিহ্ন (;) দাড়ি চিহ্নের (।) পরিবর্তে প্রতিস্থাপিত এবং দফা (ঢ) অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ৯ নং আইন) এর ৬১(ক)(ই) ধারাবলে সংযোজিত।

¹⁰ সেমিকোলন চিহ্ন (;) দাড়ি চিহ্নের (।) পরিবর্তে প্রতিস্থাপিত এবং দফা (ণ) অর্থ আইন, ২০২১ (২০২১ সনের ১১ নং আইন) এর ৪৪(ক)(আ) ধারাবলে সংযোজিত।

¹¹ দফা (ঘ) অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ৯ নং আইন) এর ৬১(খ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত।

¹² দফা (গ) অর্থ আইন, ২০২১ (২০২১ সনের ১১ নং আইন) এর ৪৪(খ)(অ) ধারাবলে বিলুপ্ত ।

¹³ “(২)” বন্ধনী ও সংখ্যা “(৫)” বন্ধনী ও সংখ্যার পরিবর্তে অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ৯ নং আইন) এর ৬১(গ)(অ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত।

¹⁴ সেমিকোলন চিহ্ন (;) দাড়ি চিহ্নের (।) পরিবর্তে প্রতিস্থাপিত এবং দফা (ঙ) অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ৯ নং আইন) এর ৬১(গ)(আ) ধারাবলে সংযোজিত।

¹⁵ “, ব্যাংক, বীমা, বন্দর” কমাগুলি ও শব্দগুলি “বিদ্যুৎ” শব্দটির পর অর্থ আইন, ২০২১ (২০২১ সনের ১১ নং আইন) এর ৪৪(খ)(আ) ধারাবলে সন্নিবেশিত।

¹⁶ “;” চিহ্ন প্রান্তঃস্থিত “।” চিহ্নের পরিবর্তে অর্থ আইন, ২০২২ (২০২২ সনের ১৩ নং আইন) এর ৬৪ (খ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত যাহা ১ জুলাই ২০২২ তারিখ হইতে কার্যকর।

¹⁷ দফা (চ) অর্থ আইন, ২০২৩ (২০২৩ সনের ১৪ নং আইন) এর ১৭ (খ) ধারাবলে প্রতিস্থাপিত যাহা ২০২৩ সনের ১ জুলাই হইতে কার্যকর।

Manik Hossen

Md. Manik Hossen is a VAT Executive in Bangladesh. He has about 7+ years experience in the VAT management of Bangladesh. He likes to share knowledge about VAT and TAX related informantion. He collects and publishes the latest updates about VAT and Tax here.